Auto & Fiscus
Zakelijke kilometers ook na Lenteakkoord onbelast te vergoeden
Het door een vijftal Tweede Kamerfracties overeengekomen akkoord, in de wandelgangen inmiddels Lenteakkoord genoemd, kan grote veranderingen met zich meebrengen.
Voor degenen die nu hun auto van de zaak ook al privé gebruiken, verandert er in principe niets: Hun bijtelling blijft ongewijzigd.
Wel verandert er het nodige voor degenen die hun privéauto nu gebruiken voor zakelijke ritten en woon-werkverkeer en voor degenen die hun auto van de zaak nu niet privé gebruiken.
Het Lenteakkoord vermeldt over deze wijzigingen: “Om de doorstroming op de woningmarkt te verbeteren, wordt de overdrachtsbelasting op woningen permanent verlaagd tot 2%. Dat draagt bij aan langdurige zekerheid op de woningmarkt en lagere financiële risico’s. De maatregel wordt gefinancierd uit de afschaffing van de onbelaste reiskostenvergoeding, inclusief het onbelaste privégebruik van lease-auto’s. Dit bevordert dat mensen dichterbij hun werk gaan wonen en vermindert de milieu- en filedruk”.
Tegenover AMD automotive fiscalisten bevestigen ambtenaren dat deze maatregelen alleen betrekking hebben op het woon-werkverkeer, dat straks als privégebruik wordt aangemerkt, en dat zakelijke ritten hier niet door getroffen worden.
Nadere uitwerking van deze wetswijzigingen moet nog plaatsvinden. Van belang hierbij is bijvoorbeeld de vraag wat er onder woon-werkverkeer valt en wat niet. Voor de btw is zo’n definitiekwestie ook van belang. Voor díe belasting is eind vorig jaar een regeling getroffen waarin onder woon-werkverkeer wordt verstaan het reizen van en naar de overeengekomen vaste werkplaats waar men één of meer dagen zijn werkzaamheden verricht en het reizen van en naar bedrijfsadressen van de werkgever als zo’n vaste werkplaats niet is overeengekomen. Als dit ook voor de bijtelling de definitie wordt, kan bijvoorbeeld een bestelauto die niet voor woon-werkverkeer wordt gebruikt maar alleen voor zakelijke ritten, alsnog buiten de bijtelling blijven en kunnen ook de kosten voor de zakelijke ritten met een privéauto onbelast vergoed blijven worden.
Dieseltoeslag zeer zuinige auto’s pas per 1 oktober?
De val van het kabinet brengt onzekerheid met zich mee over de invoering van de dieseltoeslag voor zeer zuinige auto’s die in principe BPM-vrijgesteld zijn.
Per 1 juli 2012 zou op BPM-vrijgestelde zeer zuinige dieselauto’s een CO2-afhankelijke dieseltoeslag ingevoerd worden. Anders dan alle andere fiscale wijzigingen die op 1 juli ingaan, is dit echter nog niet in de wet geregeld. Door de val van het kabinet is het ook niet zeker dat het wetsvoorstel dat dit moet regelen, tijdig wordt aangenomen.
Inmiddels heeft minister De Jager aan de Tweede Kamer laten weten dat hij zich bewust is van het feit dat het wetsvoorstel door de recente ontwikkelingen vertraging oploopt. In een recente brief schrijft hij dat hij er begrip voor heeft als alleen de schriftelijke voorbereidingsfase voor het zomerreces afgerond kan worden, maar dat hij de Tweede Kamer “zeer erkentelijk zou zijn” als de behandeling van het wetsvoorstel in ieder geval voor 1 oktober afgerond is.
Wij houden u van de verdere ontwikkelingen op de hoogte.
CBS: Nieuwe auto steeds vaker BPM-vrij
Het Centraal Bureau voor de Statistiek heeft onderzoek gedaan naar de BPM-opbrengsten van de afgelopen jaren en het aandeel BPM-vrije auto’s in de totale autoverkopen. De belangrijkste uitkomsten van dit onderzoek zijn op 2 mei gepubliceerd.
Vorig jaar werden er bijna 556 duizend nieuwe personenauto’s verkocht, 15 procent meer dan in 2010. De toename komt volgens het CBS volledig voor rekening van BPM-vrijgestelde auto’s. De verkoop van deze auto’s steeg ten opzichte van 2010 met bijna driekwart, terwijl de verkoop van nieuwe auto’s zonder vrijstelling met 4 procent afnam. Het totale aantal verkochte BPM-vrije auto’s bedroeg in 2011 206.000 stuks.
Sinds de invoering van BPM-vrijstelling voor zeer zuinige auto’s op 1 januari 2009 is de populariteit van deze auto’s flink toegenomen. In 2009 was 15 procent van de nieuw verkochte auto’s vrijgesteld van BPM, in 2011 was dat al opgelopen tot 37 procent.
Het grootste deel van de nieuw verkochte BPM-vrije auto’s (56 procent) kwam in 2011 nog steeds voor rekening van benzineauto’s. In 2009 was bijna drie kwart van de verkochte personenwagens met vrijstelling een benzineauto. De afgelopen drie jaar is vooral het aantal nieuw verkochte diesels met BPM-vrijstelling sterk toegenomen. In 2011 werden er bijna 70.000 vrijgestelde diesels verkocht, tegenover 65 stuks in 2009. Hierdoor was vorig jaar ruim een derde van alle verkochte BPM-vrijgestelde auto’s een diesel.
Mede door de populariteit van BPM-vrijgestelde auto’s daalden de BPM-ontvangsten van de overheid in 2011 naar 2 miljard euro. Dit is bijna 40 procent minder dan in 2008, het jaar voor de invoering van de vrijstelling, toen de overheid nog 3,2 miljard euro aan BPM binnenkreeg. Het aantal nieuw verkochte auto’s nam in dezelfde periode met ruim een tiende toe.
De vrijstelling voor zuinige auto’s is onderdeel van het overheidsbeleid om auto’s meer te belasten op basis van uitstoot in plaats van de prijs. De afname van de BPM-ontvangsten heeft overigens ook te maken met de destijds nog beoogde invoering van de kilometerprijs. In dat kader is gedurende een aantal jaren het BPM-tarief verlaagd, wat is gecompenseerd door een verhoging van de motorrijtuigenbelasting.
Op 1 juli 2012 worden de CO2-grenzen in de BPM aangescherpt. Daarna worden de grenzen steeds jaarlijks per 1 januari aangescherpt. De verwachting is dat in 2015 ongeveer 1 op de 8 nieuwe auto’s tot de BPM- vrijgestelde categorie zal behoren.
Invoering dieseltoeslag voor zeer zuinige auto's per 1 juli nog niet zeker
Per 1 juli 2012 zou op BPM-vrijgestelde zeer zuinige dieselauto’s de dieseltoeslag ingevoerd worden. Door de val van het kabinet is het niet zeker dat het wetsvoorstel dat dit moet regelen, tijdig wordt aangenomen.
Per 1 juli 2012 treedt een scala aan nieuwe fiscale maatregelen voor de auto in werking. De bekendste daarvan is vanzelfsprekend de aanscherping van de bijtellingsnormen van de 14% en 20%-categorie. Maar ook in de BPM verandert er het nodige. Een van de maatregelen betreft de invoering van een CO2-afhankelijke dieseltoeslag. Deze vervangt de huidige vaste dieseltoeslag in de BPM. Echter, met dat verschil dat de huidige dieseltoeslag niet geldt als het een zeer zuinige auto betreft die vrijgesteld is van BPM. Per 1 juli 2012 zou de CO2-afhankelijke dieseltoeslag ook moeten gaan gelden voor deze categorie zeer zuinige auto’s. In de Wet Uitwerking Autobrief is eind vorig jaar echter verzuimd om dit ook wettelijk te regelen.
Om die reden is dit onderdeel nu alsnog in een ander wetsvoorstel (het wetsvoorstel van de Wet Bankenbelasting) meegenomen. Door de val van het kabinet loopt behandeling van dat wetsvoorstel nu vertraging op. In elk geval is besloten dat de Tweede Kamer hierover pas na het meireces stemt.
Het wetsvoorstel voorziet reeds in een flexibele ingangsdatum: Mocht de wet niet meer voor 1 juli door de Tweede en Eerste Kamer aangenomen zijn en in het Staatsblad gepubliceerd zijn, dan treedt de wet in werking met ingang van de eerste dag van de maand volgend op de maand van publicatie in het Staatsblad. Als de wet niet uiterlijk 1 oktober is ingegaan, vervalt deze maatregel voor heel 2012. De zeer zuinige dieselauto’s houden dan voor heel 2012 hun BPM-vrijstelling inclusief de vrijstelling van dieseltoeslag. Per 1 januari 2013 wordt de BPM sowieso geheel op basis van de CO2-uitstoot geheven en per die datum is ook reeds geregeld dat de CO2-afhankelijke dieseltoeslag dan voor alle dieselauto’s geldt.
Bezuinigingen kilometervergoeding en bijtelling overeind in nieuw akkoord
In het afgebroken Catshuisoverleg waren stevige bezuinigingen voor de automobilist opgenomen. Na de val van het kabinet was de vraag in hoeverre deze bezuinigingen overeind zouden blijven.
Uit de donderdagavond 26 april 2012 naar de Tweede Kamer verzonden brief van Minister De Jager blijkt dat deze bezuinigingen ook in het nieuwe akkoord van de zg. Kunduz-coalitie zijn opgenomen.
De tekst met betrekking tot dit onderdeel luidt:
“Om de doorstroming op de woningmarkt te verbeteren, wordt de overdrachtsbelasting op woningen permanent verlaagd tot 2%. Dat draagt bij aan langdurige zekerheid op de woningmarkt en lagere financiële risico’s. De maatregel wordt gefinancierd uit de afschaffing van de onbelaste reiskostenvergoeding, inclusief het onbelaste privégebruik van lease-auto’s. Dit bevordert dat mensen dichterbij hun werk gaan wonen en vermindert de milieu- en filedruk”.
Het is een akkoord op hoofdlijnen, uitwerking in een wetsvoorstel volgt later. De exacte reikwijdte zal dan blijken. Het afschaffen van de tegenbewijsregeling in de bijtelling voor auto’s die niet meer dan 500 km per jaar privé worden gebruikt, maakt het des te nodiger dat er een bijtellingsstaffel op basis van het daadwerkelijk aantal verreden privékilometers wordt ingevoerd. Zo’n regeling is in voorbereiding voor bestelauto’s en wordt mogelijk later ook ingevoerd voor personenauto’s.
BPM op tijdelijk in Nederland gebruikte auto moet ook tijdsevenredig zijn
Het Hof van Justitie van de Europese Unie heeft op 26 april 2012 geoordeeld dat de BPM ook bij kortdurend binnenlands gebruik van een buitenlandse auto tijdsevenredig geheven moet worden.
Het arrest gaat over een drietal gevallen van inwoners van Nederland die tijdelijk een auto van een familielid of kennis hebben geleend. Alle drie auto’s zijn in het buitenland geregistreerd. In alle drie situaties is bij constatering van het binnenlandse weggebruik BPM geheven zonder dat daarbij rekening is gehouden met de duur van het autogebruik in Nederland.
Deze drie zaken liggen inmiddels bij de Hoge Raad. De Hoge Raad heeft in deze zaak vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie, om te vernemen of de op deze wijze geheven BPM verenigbaar is met het recht van de Europese Unie.
Het Europese Hof van Justitie nam in zijn overwegingen mee dat de belasting op motorvoertuigen op het niveau van de Europese Unie niet is geharmoniseerd en dat de lidstaten op dit gebied dus vrij hun fiscale bevoegdheid kunnen uitoefenen, mits zij daarbij het Unierecht eerbiedigen. Belangrijke Europeesrechtelijke vrijheden die dan een rol kunnen spelen, zijn het vrije verkeer van goederen, diensten en kapitaal. Die laatste vrijheid is hier in het geding. Het Europese Hof van Justitie oordeelde dat een BPM-heffing op een slechts tijdelijk in Nederland gebruikte buitenlandse auto een beperking van het vrije verkeer van kapitaal oplevert, als bij die heffing geen rekening wordt gehouden met de duur van het binnenlandse gebruik en er geen teruggaafmogelijkheid bestaat.
Inmiddels is sinds een aantal jaren in de Wet BPM wèl een teruggaafmogelijkheid opgenomen. Eerdere arresten leren ons echter dat dit onvoldoende is om te voldoen aan de Europese verdragsvrijheden. Om die reden geldt voor buitenlandse huurauto’s vanaf dit jaar ook een wettelijke regeling met een tijdsevenredige heffing bij aanvang van het Nederlandse weggebruik. Die regeling zal op basis van het arrest van vandaag verder verruimd moeten worden.
Staatssecretaris in cassatie tegen gunstige uitspraak over btw-correctie privégebruik
Op 23 februari 2012 heeft Hof Amsterdam in hoger beroep uitspraak gedaan in de zaak over de hoogte van de btw-correctie voor privégebruik. Naar recent bekend is geworden, is de staatssecretaris tegen deze uitspraak in cassatie gegaan bij de Hoge Raad.
Door dit cassatieberoep (dat overigens niet geheel onverwacht komt), zal het langer duren voordat er duidelijkheid is over deze btw-correctie, waartegen menig ondernemer bezwaar heeft gemaakt.
Rechtbank Haarlem en Hof Amsterdam oordeelden dat de jaarlijkse btw-correctie voor het privégebruik van auto van de zaak moet worden beperkt tot de lagere correctie zoals die gold voor zuinige auto’s. Het verschil dat de Belastingdienst in zijn beleid maakte tussen zuinige en minder zuinige auto’s is volgens de rechtbank in strijd met de wet. Volgens het systeem van de btw-wetgeving zijn immers alleen het bedrag van de btw op de autokosten en de mate van het privégebruik bepalend. Voor de zeer zuinige auto’s mocht echter de CO2-uitstoot en de daarmee samenhangende 14%-bijtelling ook in de btw-correctie meegenomen worden. Volgens de lagere rechters moet dit dan op basis van het gelijkheidsbeginsel ook voor anderen gelden.
Inmiddels is de wet per 1 juli 2011 aangepast. Vanaf die datum is de btw-correctie voor privégebruik niet langer afhankelijk van de hoogte van de CO2-uitstoot. De nieuwe correctie bedraagt jaarlijks 2,7% van de catalogusprijs van de auto.
Stevige plannen in afgebroken Catshuisoverleg
Het afgebroken Catshuisoverleg kende stevige plannen voor de automobilist. De fiscale stimulering voor zuinige auto’s zou blijven bestaan, maar de kilometervergoeding voor het zakelijke gebruik van de privéauto zou geheel belast worden.
Dat blijkt uit een overzicht van de plannen dat door minister-president Rutte aan de Tweede Kamer is gezonden nadat hij de Koningin het ontslag van zijn kabinet heeft aangeboden.
De onbelaste reiskostenvergoeding van 19 cent per kilometer of de werkelijke kosten bij gebruik van openbaar vervoer, zou volledig worden afgeschaft. Voor leaseauto’s zou de uitzondering op de bijtelling komen te vervallen voor situaties waarin het privégebruik niet meer is dan 500 kilometer per jaar. Voor bestaande situaties zou dit in vier jaar worden afgebouwd. De bestelauto zou fiscaal scherper worden gedefinieerd om “overloopeffecten” te beperken.
De zakelijke kilometers zouden dan wel binnen de werkkostenregeling ondergebracht kunnen worden. Deze voorstellen zouden moeten dienen ter dekking van het laten voortbestaan van het tijdelijk verlaagde tarief van de overdrachtsbelasting op woningen. Qua bedragen gaat het per saldo om een jaarlijks bedrag van 1,3 miljard euro ter zake van de reiskostenvergoedingen en 300 miljoen euro voor de bijtelling.
In welke vorm deze plannen terugkomen in de begroting voor 2013 zal de komende tijd moeten blijken nu het kabinet zijn ontslag heeft aangeboden.
